Με αναλυτική εγκύκλιο, η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) παρουσιάζει όλες τις περιπτώσεις συναλλαγών στις οποίες επιβάλλεται το Ψηφιακό Τέλος – το οποίο έχει αντικαταστήσει το γνωστό χαρτόσημο εδώ και μερικούς μήνες – καθώς και τις υποχρεώσεις των φορολογουμένων, φυσικών και νομικών προσώπων ή νομικών οντοτήτων του Δημοσίου.

Το Ψηφιακό Τέλος εφαρμόζεται σε συγκεκριμένες συναλλαγές, ανεξάρτητα από τον τόπο κατάρτισής τους, εφόσον ένας τουλάχιστον από τους συμβαλλόμενους έχει φορολογική κατοικία ή μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα. Μεταξύ αυτών των συναλλαγών περιλαμβάνονται οι συμβάσεις μίσθωσης ακινήτων για επαγγελματική δραστηριότητα, δάνεια, τραπεζικές επιταγές και άλλα.

Στην περίπτωση μεταγραφής μίσθωσης άνω των 9 ετών, επιβάλλεται πάγιο τέλος με συντελεστή 1,20% επί του συνόλου των μισθωμάτων της σύμβασης, εφάπαξ μέσω συμβολαιογράφου. Στην εγγραφή υποθήκης ή τροπή προσημείωσης σε υποθήκη (βάσει νόμου ή δικαστικής απόφασης), επιβάλλεται ψηφιακό τέλος με συντελεστή 3,60%, ανεξαρτήτως προέλευσης της οφειλής. Υπόχρεος απόδοσης είναι ο αιτών την πράξη, με e-Παράβολο.

Δεν επιβάλλεται τέλος σε υποθήκες για εξασφάλιση βεβαιωμένων οφειλών προς τη Φορολογική Διοίκηση ή φορείς κοινωνικής ασφάλισης, υποθήκες υπέρ πρακτόρων Εθνικού Λαχείου για το αντίτιμο γραμματίων, υποθήκες/τροπές για εξασφάλιση δανείου από χρηματοπιστωτικό ίδρυμα ή ομολογιακού δανείου.

Στα δάνεια, προβλέπεται η επιβολή Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής με όριο τα 150.000 ευρώ ανά δάνειο. Οι περιπτώσεις είναι: (α) δάνεια, έντοκα ή άτοκα, (β) πιστώσεις που εξομοιώνονται με δάνεια και πιστωτικές κάρτες, και (γ) μετατροπές ανεξόφλητων οφειλών σε νέο δάνειο όταν το αρχικό δεν είχε υπαχθεί ή είχε νόμιμα απαλλαγεί. Κεφαλαιοποιημένοι συμβατικοί τόκοι θεωρούνται νέο κεφάλαιο και υπάγονται. Δεν καταλαμβάνονται μορφές πίστωσης (leasing, factoring, παράγωγα, repos, δανεισμός τίτλων, πωλήσεις επί πιστώσει) που εμπίπτουν σε ΦΠΑ/ΦΜΑ. Απαλλάσσονται δάνεια, πιστώσεις όταν εμπλέκεται εποπτευόμενο χρηματοπιστωτικό ίδρυμα, ομολογιακά δάνεια, δάνεια από αλλοδαπές τράπεζες, δάνεια με καταβολή σε μόνιμη εγκατάσταση στην αλλοδαπή συνδεόμενη με τη δραστηριότητά της, και χρηματοδοτήσεις μέσω της Ελληνικής Αναπτυξιακής Τράπεζας. Τροποποιήσεις όρων χωρίς αύξηση κεφαλαίου ή μεταβολή συμβαλλομένων δεν υπάγονται.

Σε δάνειο μεταξύ φυσικών προσώπων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα, με την προϋπόθεση ότι η χορήγηση αφορά αποκλειστικά σκοπούς που σχετίζονται με την επιχειρηματική τους δραστηριότητα, επιβάλλεται ψηφιακό τέλος με συντελεστή 2,40%. Το ίδιο τέλος (2,40%) επιβάλλεται και σε δάνειο με τουλάχιστον έναν από τους συναλλασσομένους να είναι κεφαλαιουχική ή προσωπική εταιρεία που συστάθηκε στην ημεδαπή ή στην αλλοδαπή, καθώς και σε δάνειο με το Δημόσιο ή φορέα της γενικής κυβέρνησης με κεφαλαιουχική ή προσωπική εταιρεία που συστάθηκε στην ημεδαπή ή στην αλλοδαπή. Σε άλλες περιπτώσεις, όπως σε δάνειο μεταξύ ιδιωτών, δάνειο μεταξύ ΝΠΔΔ ή μεταξύ Δημοσίου και ΝΠΔΔ, δάνειο ιδιώτη με ΝΠΔΔ, δάνειο αστικής μη κερδοσκοπικής με ιδιώτη ή με άλλη αστική μη κερδοσκοπική, και δάνειο μεταξύ φυσικών προσώπων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα, και η χορήγηση δεν σχετίζεται με την επιχειρηματική τους δραστηριότητα, επιβάλλεται τέλος 3,60%.

Επιβάλλεται ψηφιακό τέλος συναλλαγής στις καταθέσεις και αναλήψεις που πραγματοποιούνται από και προς νομικά πρόσωπα, νομικές οντότητες όταν οι κινήσεις γίνονται από εταίρους, μετόχους ή άλλα πρόσωπα, εκτός πλαισίου ειδικής σύμβασης και όχι ως απολήψεις έναντι κερδών εντός της διαχειριστικής περιόδου. Οι πράξεις πρέπει να αποδεικνύονται μόνο με λογιστική εγγραφή ή ισοδύναμο έγγραφο. Αν, μέσα στο φορολογικό έτος, αναλήψεις μετόχων, εταίρων υπερβαίνουν τα αναλογούντα κέρδη, η διαφορά υπάγεται σε τέλος, το οποίο αποδίδεται έως το τέλος του επόμενου μήνα από την έγκριση της Γενικής Συνέλευσης. Κατάθεση για μελλοντική αύξηση κεφαλαίου δεν υπάγεται, εφόσον τα ποσά δεν χρησιμοποιηθούν για άλλον σκοπό.

Δεν επιβάλλεται τέλος σε καταθέσεις σε ή αναλήψεις από χρηματοπιστωτικά ιδρύματα και σε αλλοδαπές τράπεζες.

Επιβάλλεται συντελεστής 1,20% όταν το νομικό πρόσωπο -οντότητα είναι κεφαλαιουχική ή προσωπική εταιρεία (ημεδαπή ή αλλοδαπή).